Проценты по вкладам: вопросы налогообложения

С начала года в социальных сетях идет бурное обсуждение принятых новых изменений в налоговом законодательстве, а именно налогообложение процентов по вкладам физических лиц.

Кто-то говорит, что облагаются проценты, полученные по всем имеющимся вкладам гражданина. Кто-то утверждает, что облагаются только проценты, полученные по вкладам, превышающим 1 млн руб. Отдельные граждане считают, что данная норма не распространяется на вклады населения в иностранной валюте.

Разберемся, какие суммы дохода, полученные в виде процентов по вкладам физических лиц и в каком порядке будут облагаться.

Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ в ст. 214.2 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, согласно которым с 01.01.2021 доходы в виде процентов, полученных по вкладам или остаткам на счетах в банках, облагаются исходя из суммы процентов, полученных гражданином в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря) по всем имеющимся вкладам, уменьшенной на сумму процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на 1 января данного календарного года.

При этом налогоплательщику не надо самостоятельно определять сумму налога к уплате. Все расчеты будут проводиться налоговыми органами на основании тех сведений, которые обязаны теперь представлять банки, находящиеся на территории России, не позднее 1 февраля следующего за отчетным налоговым периодом (информация о суммах выплаченных %% в отношении каждого гражданина, которому производились такие выплаты в течение налогового периода).

Следует обратить внимание на то, что данная норма применяется, начиная с процентов, выплаченных по итогам 2021 года. Поэтому первые сведения от банков поступят в налоговые органы только в 2022 году. И рассчитанные суммы НДФЛ к уплате будут отражены в налоговом уведомлении, которое направляется в адрес плательщика вместе с суммами исчисленных имущественных налогов, со сроком уплаты не позднее 1 декабря.

Если процентная ставка по вкладу не превышает 1% годовых или это счет эскроу, то полученный налогоплательщиком процентный доход налогом не облагается.

Как уже было сказано выше, многие граждане ошибочно полагают, что, если вклад будет меньше 1 млн руб., то полученный доход в виде процентов облагаться не будет.

Рассмотрим пример.

Предположим, что у налогоплательщика есть два вклада в разных банках:

• № 1 - 850 000 руб., ставка по вкладу 4,7% годовых;
• № 2 - 600 000 руб., ставка по вкладу 3,8% годовых.

На 01.01.2021 ключевая ставка ЦБ РФ составляла 4,25%.

Сумма НДФЛ к уплате будет определена следующим образом.

1. Определяем необлагаемый процентный доход:
1 млн руб. х 4,25% = 42 500 руб.

2. Условно за 2021 г. выплачено процентов:

• по первому вкладу – 39 950 руб. (850 000 руб. х 4,7%);
• по второму вкладу – 22 800 руб. (600 000 руб. х 3,8%).

3. Определяем налоговую базу:
(39 950 +22 800) – 42 500 = 20 250 руб.

4. Исчислим сумму налога:
20 250 руб. х 13% = 2633 руб.

Таким образом, налог к уплате за 2021 год составит 2633 руб. (сумма налога рассчитывается в целых рублях, т.е. без копеек).

В заключение хотелось бы отметить еще один важный момент: не спешите переводить свои рублевые вклады в валютные, так как доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ) и точно также учитываются в целях налогообложения.

Более подробно по всем нововведениям в части налогового законодательства вы можете узнать, пройдя обучение в Приволжском институте повышения квалификации ФНС России!

Т.Ю. Солодимова,
старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения,
аспирант Воронежского государственного университета